牛杰
現(xiàn)代企業(yè)的全面預(yù)算不是一場(chǎng)數(shù)字游戲，而是圍繞現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)而進(jìn)行思考和控制的過程。全面預(yù)算對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，其重要性不言而喻，對(duì)于正在快速成長(zhǎng)期的企業(yè)也同樣重要，因?yàn)槲从昃I繆更有效率，如果等到公司規(guī)模擴(kuò)大后再去夯實(shí)管理體系，建立預(yù)算制度，就好像一個(gè)穿皮鞋的百米運(yùn)動(dòng)員在加速后才想到去換跑鞋，其效果可想而知。
所謂全面預(yù)算就是要做到全程控制和全員參與，具體來說就是分為預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行兩個(gè)方面來進(jìn)行操作，編制作到全程控制，執(zhí)行作到全員參與。
對(duì)于大多數(shù)企業(yè)業(yè)來說，雖然也進(jìn)行常規(guī)的預(yù)算管理，但是預(yù)算編制不夠精細(xì)，各部門的預(yù)算不協(xié)調(diào)，實(shí)際上很難起到控制的作用。而要真正建立起適合現(xiàn)代企業(yè)的全面預(yù)算控制制度，首先對(duì)財(cái)務(wù)部門的內(nèi)控制度、核算體系、崗位流程進(jìn)行了全面梳理和優(yōu)化，隨后再?gòu)呢?cái)務(wù)管理入手，對(duì)整個(gè)公司的采購(gòu)管理、生產(chǎn)管理、營(yíng)銷管理進(jìn)行了全面的梳理與規(guī)范，以建立起全面預(yù)算管理體系。作為管理控制的主要工具，全面預(yù)算管理的關(guān)鍵就在于“全面”二字，全面預(yù)算管理，不僅包括財(cái)務(wù)預(yù)算，還要包括業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算。同時(shí)導(dǎo)入經(jīng)營(yíng)預(yù)算和管理預(yù)算，進(jìn)一步豐富和完善預(yù)算編制內(nèi)容，如基建項(xiàng)目進(jìn)度管理預(yù)算、人力資源管理預(yù)算等，還要與財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合。
在整個(gè)預(yù)算執(zhí)行過程中，預(yù)算的監(jiān)控同樣重要。在企業(yè)管理中，人是核心因素，在執(zhí)行全面預(yù)算時(shí)全員參與非常重要，要讓全員參與、人人有責(zé)的理念為所有員工所接受。因?yàn)樵谒械闹贫群腕w系當(dāng)中，人是最終的執(zhí)行者，在全面預(yù)算管理體系中也不例外，只有充分掌握其理念和方法，并能精確執(zhí)行的員工才能確保全面預(yù)算的成功。當(dāng)然要在企業(yè)，并且是快速成長(zhǎng)的企業(yè)中建立全面預(yù)算體系，多數(shù)員工會(huì)對(duì)全面預(yù)算有諸多誤解，甚至是抵觸，一些人會(huì)認(rèn)為全面預(yù)算是對(duì)自身的約束，在預(yù)算編制時(shí)就不完全配合，夸大數(shù)字，數(shù)字夸大了，績(jī)效考核自然很難按照預(yù)算數(shù)字進(jìn)行，當(dāng)實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算數(shù)字相差太大時(shí)，考核和控制自然失去了意義。在執(zhí)行預(yù)算時(shí)，互相挪用項(xiàng)目資金，隨意調(diào)節(jié)成本費(fèi)用、亂擠亂進(jìn)成本、突擊花錢等問題。只有在管理層的推動(dòng)下，促使員工們提高自身素質(zhì)，認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算，在管理層要求下嚴(yán)格按照預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行績(jī)效考核，員工在編制預(yù)算時(shí)才會(huì)盡量真實(shí)準(zhǔn)確，執(zhí)行才會(huì)有力。
人員素質(zhì)，是一切管理工具能否有效執(zhí)行的核心因素，全面預(yù)算管理既非財(cái)務(wù)部的特權(quán)，也非財(cái)務(wù)部的專利，而是企業(yè)整個(gè)運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)的總協(xié)調(diào)和配合，任何一個(gè)部門或環(huán)節(jié)上的松怠都將影響企業(yè)全面預(yù)算的執(zhí)行，進(jìn)而可能影響企業(yè)的發(fā)展。只有員工們獲得了先進(jìn)的理念，并切實(shí)執(zhí)行，積極做到全員參與，配合全面預(yù)算管理的過程控制和績(jī)效考核，才能使全面預(yù)算控制真正起到作用，加速企業(yè)的健康、快速成長(zhǎng)。
（作者系北京中民燃?xì)庥邢薰矩?cái)務(wù)管理部財(cái)務(wù)主管）
