陳 閩
一、中民福建安然公司預(yù)算管理的演變
預(yù)算管理的嘗試階段。中民福建安然公司從2003年開始進(jìn)行預(yù)算管理的嘗試和探索，當(dāng)時(shí)，進(jìn)行預(yù)算管理的初衷是中民福建安然公司從成立伊始，就處于高速發(fā)展的階段，隨著公司的高速發(fā)展壯大，管理也需要逐步跟上。而且中民福建安然公司一直是公司本部、下屬項(xiàng)目公司二級(jí)法人管理的體制，下屬項(xiàng)目公司一般都是獨(dú)立的法人機(jī)構(gòu)，比較便于進(jìn)行預(yù)算管理。預(yù)算管理指標(biāo)也比較簡(jiǎn)單，只是針對(duì)我們民用管道燃?xì)馄髽I(yè)比較關(guān)注的一些指標(biāo)做了相應(yīng)的預(yù)算要求，比如說(shuō)財(cái)務(wù)指標(biāo)（包括初裝費(fèi)收入、工程投資總額、管理費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用總額）、運(yùn)營(yíng)指標(biāo)（包括燃?xì)獾馁?gòu)銷差率、氣款回收率）、安全指標(biāo)等等。這些指標(biāo)按權(quán)重加權(quán)后對(duì)下屬項(xiàng)目公司進(jìn)行考核，直接跟下屬項(xiàng)目公司相關(guān)負(fù)責(zé)人的績(jī)效和獎(jiǎng)金掛鉤。由于下屬項(xiàng)目公司相對(duì)較少，福建安然本部對(duì)下屬項(xiàng)目公司的情況也比較熟悉，管理上也相對(duì)比較簡(jiǎn)單，預(yù)算管理模式也適應(yīng)了當(dāng)時(shí)預(yù)算管理的需要。
全面預(yù)算管理階段。在前期預(yù)算管理取得成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，中民福建安然2005年進(jìn)行全面預(yù)算管理的工作，提出“利潤(rùn)預(yù)算管理”的概念，輔以各個(gè)職能部門專門的預(yù)算管理表格，并通過預(yù)算管理對(duì)下屬項(xiàng)目公司負(fù)責(zé)人進(jìn)行績(jī)效考核。這個(gè)階段預(yù)算管理的特點(diǎn)是：1、各個(gè)職能部門預(yù)算管理表格的深入和細(xì)化，體現(xiàn)了對(duì)下屬項(xiàng)目公司預(yù)算管理能力的提升；2、以利潤(rùn)指標(biāo)逐步替代初裝費(fèi)收入、管理費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用總額等單項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，側(cè)重對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和盈利能力的綜合考評(píng)；3、結(jié)合下屬項(xiàng)目公司的實(shí)際情況，對(duì)預(yù)算管理的考核保留在利潤(rùn)和現(xiàn)金流量測(cè)算的階段。
二、中民福建安然公司現(xiàn)行預(yù)算管理的情況
預(yù)算管理整體情況可以歸納為八個(gè)字：預(yù)測(cè)、計(jì)劃、監(jiān)控與總結(jié)，可以從宏觀和微觀的角度分為兩個(gè)層面：管理層面（指公司本部的董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理班子）：明確公司愿景；制定公司戰(zhàn)略目標(biāo)及發(fā)展規(guī)劃；確定公司每年度重點(diǎn)財(cái)務(wù)及運(yùn)營(yíng)目標(biāo)。運(yùn)營(yíng)層面（指公司本部的各職能部門及各個(gè)項(xiàng)目公司的負(fù)責(zé)人）：將公司戰(zhàn)略規(guī)劃轉(zhuǎn)換為年度運(yùn)營(yíng)計(jì)劃（具體目標(biāo)及策略）；確定各職能部門、經(jīng)營(yíng)主體的預(yù)算目標(biāo)；優(yōu)化資本預(yù)算，并結(jié)合經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，制定經(jīng)營(yíng)預(yù)算，形成全面預(yù)算；階段性復(fù)核及預(yù)算修訂。
中民福建安然公司預(yù)算管理的流程。1、每年的9-10月：預(yù)算管理小組討論預(yù)算編制方針，討論、形成各部門預(yù)算基礎(chǔ)表格，對(duì)下屬各項(xiàng)目公司進(jìn)行基礎(chǔ)情況調(diào)查；2、每年的10月：下屬各項(xiàng)目公司編制預(yù)算基礎(chǔ)表格；3、每年的10-11月：公司本部各職能部門審核下屬各項(xiàng)目公司的預(yù)算基礎(chǔ)表格（包含市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)、工程建設(shè)、行政人力費(fèi)用、投資預(yù)算和安全預(yù)算），匯總形成各職能部門的預(yù)算基礎(chǔ)表格；4、每年的11月：下屬各項(xiàng)目公司根據(jù)預(yù)算基礎(chǔ)表格的本部審核結(jié)果，生成下屬各項(xiàng)目公司的財(cái)務(wù)預(yù)算初稿；5、每年的11-12月：本部審核、匯總下屬各項(xiàng)目公司的財(cái)務(wù)預(yù)算初稿，對(duì)下屬各項(xiàng)目公司的財(cái)務(wù)預(yù)算初稿進(jìn)行整體調(diào)整、平衡；6、每年的12月：下屬各項(xiàng)目公司根據(jù)本部的審核結(jié)果，生成下屬各項(xiàng)目公司的財(cái)務(wù)預(yù)算終稿。
中民福建安然公司預(yù)算管理的監(jiān)控和分析。1、下屬各項(xiàng)目公司每月報(bào)送預(yù)算管理差異分析表并分析差異的原因；2、本部每月定期召開經(jīng)營(yíng)管理分析會(huì)，聽取下屬各項(xiàng)目公司預(yù)算管理差異分析的匯總情況匯報(bào)并采取具體的管理措施；3、本部各職能部門執(zhí)行具體的管理措施并反饋相應(yīng)的結(jié)果。
三、安然預(yù)算報(bào)表體系的簡(jiǎn)要
介紹預(yù)算報(bào)表與財(cái)務(wù)報(bào)表的主要差異。預(yù)算報(bào)表收入確認(rèn)采用收付實(shí)現(xiàn)制（注：相關(guān)成本、稅費(fèi)根據(jù)配比原則予以確認(rèn)）；財(cái)務(wù)報(bào)表收入確認(rèn)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。
預(yù)算報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表的銜接。通過調(diào)節(jié)表的形式（并說(shuō)明具體原因），將預(yù)算報(bào)表過渡到財(cái)務(wù)報(bào)表。
安然預(yù)算體系的簡(jiǎn)要介紹。1、收入成本預(yù)算初裝費(fèi)收入、燃?xì)怃N售收入這兩個(gè)指標(biāo)是中民福建安然公司收入的主要來(lái)源，是我們完成預(yù)算收入目標(biāo)任務(wù)的關(guān)鍵；燃?xì)怃N售毛利率衡量我們?nèi)細(xì)怃N售的盈利情況，是我們長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的核心競(jìng)爭(zhēng)力。
固定資產(chǎn)投資預(yù)算。關(guān)鍵指標(biāo)：固定資產(chǎn)投資總額，在整個(gè)預(yù)算體系中與接駁費(fèi)收入掛鉤，與接駁費(fèi)收入相對(duì)應(yīng)，通過強(qiáng)調(diào)投入產(chǎn)出比來(lái)控制固定資產(chǎn)投資的范圍和規(guī)模。
費(fèi)用預(yù)算包括：管理費(fèi)用預(yù)算、營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算。通過一系列的可控費(fèi)用（包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)等等）來(lái)控制費(fèi)用的整體規(guī)模。
四、預(yù)算管理問題的探討
預(yù)算外項(xiàng)目的調(diào)整。對(duì)臨時(shí)發(fā)生的未列入預(yù)算的開支項(xiàng)目，例如：費(fèi)用預(yù)算（如；增加預(yù)算外的費(fèi)用項(xiàng)目或未申報(bào)預(yù)算數(shù)的費(fèi)用項(xiàng)目）、固定資產(chǎn)及工程投資預(yù)算（如；未列入年度預(yù)算的項(xiàng)目）等，應(yīng)提前申報(bào)“預(yù)算外項(xiàng)目申請(qǐng)審批表”，經(jīng)批準(zhǔn)后方允許列支。
如何控制預(yù)算外項(xiàng)目的發(fā)生：1、細(xì)化預(yù)算管理核算的深度和廣度，提高預(yù)算管理的準(zhǔn)確度；2、在預(yù)算工作過程中對(duì)預(yù)算外項(xiàng)目因素的影響加以考慮。
五、對(duì)預(yù)算管理的一些看法
預(yù)算管理，不僅僅是填報(bào)數(shù)據(jù)，而是體現(xiàn)出財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展真正地參與。財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量，不僅體現(xiàn)在記賬和報(bào)表的準(zhǔn)確性、及時(shí)性，還可以從預(yù)算管理中體現(xiàn)出它的價(jià)值。但是預(yù)算管理不僅僅是財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)而已，如果僅僅是財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，花那么多的時(shí)間、精力和財(cái)力去做就是事倍功半。預(yù)算管理更多是目標(biāo)管理的一個(gè)工具，通過預(yù)算管理的互動(dòng)幫助每個(gè)公司尋找自己的預(yù)算目標(biāo)，達(dá)到集團(tuán)整體戰(zhàn)略的細(xì)化和延伸。
預(yù)算管理的意義：預(yù)算還是一種管理會(huì)計(jì)工具，為企業(yè)的決策服務(wù)。一個(gè)好的預(yù)算管理方案，可以把相應(yīng)的有利因素和不利因素轉(zhuǎn)化為數(shù)字放到整個(gè)財(cái)務(wù)模型當(dāng)中，并且利用估計(jì)、分析等手段，把潛在風(fēng)險(xiǎn)可能造成的影響計(jì)算出來(lái)，從而更好的規(guī)避或控制風(fēng)險(xiǎn)。一個(gè)企業(yè)要是沒有做到預(yù)算就高速發(fā)展擴(kuò)張，勢(shì)必遇到很多因缺乏預(yù)算而帶來(lái)的財(cái)務(wù)問題。比如說(shuō)：資金籌措困難、費(fèi)用開支無(wú)法控制、不良應(yīng)收賬款和積壓存貨等不良資產(chǎn)的增加等等。
一個(gè)好的預(yù)算不是某個(gè)人、某個(gè)部門的，而是整個(gè)公司各個(gè)部門第二年的目標(biāo)匯總，需要整個(gè)公司各個(gè)部門通力合作，大家目標(biāo)一致，才能達(dá)到預(yù)期的效果。像中民福建安然公司的預(yù)算管理能夠取得現(xiàn)在的成績(jī)，跟領(lǐng)導(dǎo)的大力支持和關(guān)心指導(dǎo)是密不可分的。
(作者系福建省安然燃?xì)馔顿Y有限公司預(yù)算部 經(jīng)理)
